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交易性金融资产会计分录怎么做

时间:2020-12-03 06:17:48 /人气:715 ℃
交易性金融资产会计分录怎么做

来自双人余0704的回答:

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司购入的100万股成本为1000万元的股票,到(中期报告日),其每股的公允价值(收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元。

,该批股票的公允价值(市价)为每股12元,该批股票的市场价格为1200万元,低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录:

(1),确认该笔股票价值的变动损益

借:交易性金融资产—公允价值变动      3 000 000

贷:公允价值变动损益            3 000 000

同时,在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借:公允价值变动损益            3 000 000

贷:本年利润                3 000 000

(2)确认该批股票的变动损益

借:公允价值变动损益             1 000 000

贷:交易性金融资产—公允价值变动       1 000 000

同时,在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借:本年利润                 1 000 000

贷:公允价值变动损益             1 000 000

扩展资料:

(一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记“投资收益”科目。(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”)

(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

(四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。

来自百度文库精选的回答:

原发布者:xyskyzjn

交易性金融资产会计分录一、取得时:  借:交易性金融资产——成本    应收股利(应收利息)    投资收益    贷:银行存款(其它货币资金——存出投资款)  二、持有时――现金股利和利息  (1)收到买价中包含的股利和利息  借:银行存款(其它货币资金——存出投资款)    贷:应收股利(应收利息)  (2)持有期间享有的股利和利息  借:应收股利(应收利息)    贷:投资收益  借:银行存款    贷:应收股利(应收利息)  三、期末计量  (1)公允价值>帐面余额  借:交易性金融资产——公允价值变动    贷:公允价值变动损益  (2)允价值  借:公允价值变动损益    贷:交易性金融资产——公允价值变动  四、处置  投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额  (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益  借:银行存款    贷:交易性金融资产——成本      交易性金融资产——公允价值变动      投资收益  (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失  借:(贷)公允价值变动损益    贷:(借)投资收益  三、练习测试  【例·单项选择题】,某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产,并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;,企业收到利息8万元;,企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相

来自宋国庆100的回答:

取得会计学学士学位; 至今会计学在读研究生(非全日制);折叠核算步骤交易性金融资产的核算包括三个步骤:⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下:⑴取得时,分三种情况:a. 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下:借:交易性金融资产--成本应收股利/利息投资收益贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款⑵持有期间 持有期间有二件事:①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记"应收股利"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目。具体分录如下:⑴收到买价中包含的股利/利息借:银行存款贷:应收股利/利息⑵确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利/利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利/利息②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目,贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。具体会计分录如下:B/S表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)⑴B/S表日公允价值>;账面余额借:交易性金融资产--公允价值变动贷:公允价值变动损益⑵B/S表日公允价值<;账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产--公允价值变动⑶处置时 企业处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下:(分步确认投资收益)⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产--成本交易性金融资产--公允价值变动投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借)投资收益

来自girlniao的回答:



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